Ausübung Aktien Optionen Journal Eintrag

Wie man Buchhaltungseinträge für Aktienoptionen ausführt. Wegen Aktienoptionspläne sind eine Form der Entschädigung, allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze oder GAAP, verlangt Unternehmen, Aktienoptionen als Ausgleichsaufwand für Rechnungslegungszwecke aufzuzeichnen Anstatt die Aufwendungen als aktueller Aktienkurs zu erfassen, Das Unternehmen muss den fairen Marktwert der Aktienoption berechnen Der Buchhalter wird dann Buchungsbuchungen buchen, um den Aufwand für die Aufwandsentschädigung, die Ausübung von Aktienoptionen und das Auslaufen der Aktienoptionen zu erfassen. Initial Value Calculation. Geschäfte können versucht sein, Börseneintragsbuchungen zu erfassen Zum aktuellen Aktienkurs Allerdings sind Aktienoptionen unterschiedlich GAAP verlangt von den Arbeitgebern, den beizulegenden Zeitwert der Aktienoption zu berechnen und die Aufwandsentschädigung auf Basis dieser Anzahl zu erfassen. Unternehmen sollten ein mathematisches Preismodell verwenden, das für die Bewertung von Aktien bestimmt ist. Das Unternehmen sollte auch den beizulegenden Zeitwert reduzieren Der Option durch geschätzte Verzug von Aktien Zum Beispiel, wenn das Unternehmen schätzt, dass 5 Prozent der Mitarbeiter werden die Aktienoptionen verpassen, bevor sie wohnen, das Unternehmen zeichnet die Option bei 95 Prozent seines Wertes. Periodic Expense Entries. Statt der Aufzeichnung der Entschädigung Aufwand in einem Pauschalbetrag, wenn der Mitarbeiter die Option ausübt, sollten die Buchhalter den Ausgleichsaufwand gleichmäßig über die Laufzeit der Option verteilen. Zum Beispiel sagen wir, dass ein Mitarbeiter 200 Aktienbestände erhält, die im Geschäftsjahr mit 5000 gehandelt werden, die in fünf Jahren wohnen , Der Buchhalter Abbuchung Entschädigung Aufwand für 1.000 und Kredite der Aktienoptionen Equity Account für 1.000.Exercise von Optionen. Accountants müssen einen separaten Journaleintrag buchen, wenn die Mitarbeiter Ausübung Aktienoptionen Erstens muss der Buchhalter das Bargeld, dass das Unternehmen von der Vesting und wie viel von der Aktie ausgeübt wurde Zum Beispiel, sagen die Mitarbeiter aus dem vorherigen Beispiel ausgeübt die Hälfte seiner gesamten Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis von 20 a Aktie Insgesamt Bargeld erhalten 20 multipliziert mit 100 oder 2.000 Der Buchhalter Abbuchungen für 2.000 Abbuchungen einer Aktienoption Eigenkapital für die Hälfte des Kontostandes oder 2.500 und Kredite der Aktien-Equity-Konto für 4.500.Expired Options. An Mitarbeiter können das Unternehmen vor dem Wartezeit verlassen und gezwungen werden, ihre Aktienoptionen zu verlieren Wenn dies geschieht, Der Buchhalter muss einen Journaleintrag machen, um das Eigenkapital als abgelaufene Aktienoptionen für Bilanzzwecke zu verknüpfen. Obwohl der Betrag als Eigenkapital verbleibt, hilft dies den Führungskräften und den Anlegern zu verstehen, dass sie die Anleihe an den Mitarbeiter zu einem ermäßigten Preis in der Zukunft erhalten haben Dass der Mitarbeiter im vorigen Beispiel vor der Ausübung einer der Optionen verlässt Der Buchhalter belastet die Aktienoption Aktienkonto und kreditiert die abgelaufenen Aktienoptionen Equity Account. Question Wir haben eine Share Optiion Reserve am Ende des 3. Jahres von 300.000 für 30.000 Aktien und Die excecise Preis von 20 share. Can jemand bieten Journal Enrties zum Zeitpunkt der Ausübung von Aktienoptionen. Answer Ja, Weitere Details sind erforderlich, um JEs liefern Allerdings Lassen Sie mich versuchen, es einen Schuss auf der Grundlage der folgenden ASSUMPTIONS.1 Sie haben geschätzt Die Optionen bei 10 Option Achtung Bitte beachten Sie die Bewertungsmethode und die verwendeten Variablen Wenn der Ausübungspreis 20 beträgt, sollte der beizulegende Zeitwert je Aktie weit über 20 liegen, damit die Option ausgeübt werden kann. Wenn die FV je Aktie höher als 20 ist Sollte die FV pro Option vernünftigerweise höher als 10,2 sein. Die Aktienoptionen werden an Arbeitnehmer, dh ESOPs und nicht für andere Parteien gewährt. Die Bewertung der Optionen unterscheidet sich erheblich zwischen ESOPs und Optionen, die Gläubigern anderen Parteien gewährt werden.3 Alle Ausübungsbedingungen wurden am Ende des 3. Jahrjahres und es gibt keine Ausübung in Raten, dh mehrfache Weste.4 Sie haben bereits die Spesenkonto belastet und das Reservekonto im Eigenkapital mit 300.000 - über den Zeitraum der Vesting gutgeschrieben.5 Der Nominalwert pro Aktie beträgt 10 Sie erhalten Bargeld Von 20 pro Aktie auf die Ausübung.6 Neue Aktien werden gegen die Ausübung und nicht gegen eigene Aktien oder auf andere Mittel vergeben. Wenn IFF alle oben genannten Annahmen wahr sind, dann sind hier die JEs. Dr Aktienoptionsreserve 10 pro Aktie Dr. Cash Bank 20 pro Aktie Cr Aktienkapital 10 pro Aktie Cr Aktienprämie 20 pro Aktie. ESOs Rechnungswesen für Mitarbeiteraktienoptionen. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden die heftige Debatte nicht darüber nachdenken, ob Unternehmen Mitarbeiter-Aktienoptionen kosten sollten. Allerdings sollten wir zwei festlegen Sachen Zunächst wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB seit Anfang der 90er Jahre eine Aufwandsentschädigung verlangen. Trotz des politischen Drucks wurde der Aufwand mehr oder weniger unvermeidlich, als der IASB des International Accounting Board dies wegen des bewussten Kontrentums zwischen den USA forderte Und internationale Rechnungslegungsstandards Für die entsprechende Lesung siehe die Kontroverse über Option Aufschlüsselung. Zweit unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationsrelevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den Standard von Relevanz, wenn sie alle Materialkosten angefallen sind Durch das Unternehmen - und niemand bestreitet ernsthaft, dass die Optionen Kosten sind. Die gemeldeten Kosten in den Abschlüssen erreichen den Zuverlässigkeitsstandard, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit stoßen oft im Rechnungslegungsrahmen, Immobilien werden zu historischen Anschaffungskosten bilanziert, weil die historischen Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant als der Marktwert sind - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel ausgegeben wurde, um die Immobilie zu erwerben. Gegner der Aufwendungen, die die Priorität der Zuverlässigkeit erhöhen, darauf bestehen, dass Optionskosten nicht gemessen werden können Konsequente Genauigkeit FASB will die Relevanz priorisieren und glaubt, dass es bei der Erfassung von Kosten nahezu korrekt ist, dass es wichtig ist, korrekt zu sein, als gerade falsch zu sein, wenn man es ganz ausschaltet. Diskriminierung erforderlich, aber nicht Anerkennung für jetzt Seit März 2004 erfordert die aktuelle Regel FAS 123 die Offenlegung, aber Nicht Anerkennung Dies bedeutet, dass Optionsschätzungen als Fußnote offen gelegt werden müssen, aber sie müssen nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie das ausgewiesene Gewinnergebnis oder den Jahresüberschuss reduzieren würden. Das bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Erträge melden Pro Aktie EPS-Nummern - es sei denn, sie wählen freiwillig, um Optionen zu erkennen, wie Hunderte bereits getan haben. In der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Grundlegende EPS 2 Verwässerte EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Verwässerte EPS. Diluted EPS Captures Einige Optionen - die, die sind Alt und im Geld Eine zentrale Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist die potenzielle Verwässerung Speziell, was machen wir mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, die jederzeit leicht in Stammaktien umgewandelt werden können. Dies gilt nicht nur Aktienoptionen, aber auch Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate Diluted EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung durch die Verwendung der Treasury-Aktien-Methode unten dargestellt zu erfassen Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Stammaktien ausstehend, hat aber auch 10.000 herausragende Optionen, die alle im Geld sind Ist, wurden sie mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seitdem auf 20 aufgegeben. EPS-Nettoeinkommen Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie Verwässertes EPS nutzt die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, wie viele gemeinsame Aktien würden ausstehend sein, wenn alle In-the-Money-Optionen heute ausgeübt wurden. In dem oben beschriebenen Beispiel würde die Übung allein 10.000 Stammaktien der Basis hinzufügen. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliche Bargeldüberschuss von 7 pro Option zur Verfügung stellen , Plus eine Steuervergünstigung Die Steuervergünstigung ist echtes Bargeld, weil das Unternehmen erhält, um seine steuerpflichtigen Einkommen durch die Optionen zu reduzieren - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS wird Steuern von den Optionen Inhaber, die normal zahlen zu sammeln Einkommenssteuer auf denselben Gewinn Bitte beachten Sie, dass der Steuervorteil auf nicht qualifizierte Aktienoptionen Bezug nimmt. So genannte Anreizaktienoptionen ISOs sind möglicherweise nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen, aber weniger als 20 der gewährten Optionen sind ISOs. Let s sehen, wie 100.000 gemeinsam sind Aktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-Geld-Optionen, die dies selbst fügt 10.000 Stammaktien an die Basis Aber das Unternehmen bekommt zurück Übung geht Von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und einer Kassensteuer von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen, Wir gehen davon aus, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien. Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier ist die eigentliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T Steuersatz und N Anzahl der ausgeübten Optionen. Pro Forma EPS Captures die neuen Optionen im Laufe des Jahres gewährt Wir haben überprüft, wie verdünnte EPS die Wirkung von hervorragenden oder alten erfasst In-the-money-Optionen in früheren Jahren gewährt Aber was machen wir mit Optionen im laufenden Geschäftsjahr, die null intrinsischen Wert haben, der ist, vorausgesetzt, der Ausübungspreis entspricht dem Aktienkurs, ist aber trotzdem kostspielig, weil sie Zeitwert haben Antwort ist, dass wir ein Options-Pricing-Modell verwenden, um die Kosten zu schätzen, um einen nicht zahlungswirksamen Aufwand zu schaffen, der das ausgewiesene Nettoergebnis reduziert. Während die Treasury-Aktie den Nenner der EPS-Ratio erhöht, indem sie Aktien addiert, reduziert die Pro-forma-Aufwand den Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand beinhaltet neue Zuschüsse. Wir überprüfen die beiden führenden Modelle, Black-Scholes und Binomial, in den nächsten beiden Raten dieser Serie, Aber ihre Wirkung ist in der Regel, um eine Fair-Value-Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 und 50 des Aktienkurses zu produzieren ist Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsregel, die Aufwand erfordert sehr detailliert ist, ist die Überschrift fair Wert auf das Gewährungsdatum Dies bedeutet, dass FASB will Fordern Unternehmen auf, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Erteilung zu schätzen und die Aufzeichnungen zu erfassen, dass die Aufwendungen für die Gewinn - und Verlustrechnung die untenstehende Abbildung mit demselben hypothetischen Unternehmen betrachten, das wir oben gesehen haben. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option Verzug aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen zu reduzieren Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 von Optionen gewährt Wird verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Kosten für die Optionen Zuschuss ist 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um die zweite Satz von zu produzieren Pro-forma-EPS-Nummern Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 2004 beginnen, eine Anerkennung erfordern. Final Technical Note für die Brave Es gibt eine Technik, die einige verdient hat Erwähnen wir die gleiche verwässerte aktienbasis für beide verdünnten EPS-Berechnungen, die verwässertes EPS und pro forma verwässertes EPS Technical, unter Pro-forma-verwässertem ESP-Posten iv auf dem obigen Finanzbericht, die Aktienbasis weiter erhöht durch die Anzahl der Aktien, die sein könnten Erworben mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand, der neben Ausübungserlösen und dem Steuerertrag ist. Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten in Rechnung gestellt wurden, konnten die anderen 30.000 hypothetisch weitere 1.500 Aktien 30.000 zurückkaufen 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verdünnten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die 40.000 € bezahlt hätten Denken Sie daran, dies gilt nur für die Pro-Forma verdünnte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser Als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma oben Was wäre, wenn die Lager Taube bis 6 nächsten Jahr und blieb dort Dann würden die Optionen wäre völlig wertlos, und unsere Kosten Schätzungen würde sich als deutlich übertrieben, während unsere EPS würde Untertrieben sein Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten.